תכנון מס נדל"ן

בית המשפט העליון קבע, תוך שינוי הלכה קודמת, כי במקרה בו הוגשה השגה על שומה, חייב פקיד השומה להוציא את הצו משליטתו בתוך התקופה הקבועה בחוק, ואין די בקביעת סכום המס שבצו ושידורו למחשב בתוך תקופה זו

בעת מכירת נחלה תוך ניצול פטור בגין "דירת מגורים מזכה", ניתן להציג בפני רשויות המס גישה לפיה ניכוי דמי ההסכמה מהחלק החייב במס יבוצע בפרופורציה גדולה יותר מהיחס שבין החלק החייב לסך מחיר העיסקה, זאת ע"י נטרול מרכיב עלויות הבנייה של דירת המגורים. בדרך זו יצומצם גובה המס

הרשימה מדגימה כיצד שמירה על מבנה עיסקי משפטי פשוט של הסכם תיווך או הסכם עם חברת שיווק עדיפים על התארגנות מסובכת של עמותות, תאגידים ביסוד או מבנים מורכבים אחרים. מתווכים וחברות שיווק אינם מודעים לצורך בשמירת הכללים הללו, והרשימה מדגימה מה חיוני בשמירה על כללי השיווק הבסיסיים. הרעיון הוא לשמור על לשון הפטור ולשלבה בהסכם השיווק

שיקולי המס המרכיבים החלטה האם לקנות קרקע בחו"ל ביחיד או בחברה מורכבים ביותר, ויש להתאימם לכל מיקרה לגופו. המאמר מונה שורת נימוקים לרכישה כיחיד, אך המסקנה אינה חד משמעית וכל מקרה יוכרע לנסיבותיו

שיקולי המס המרכיבים החלטה האם לקנות קרקע בחו"ל ביחיד או בחברה מורכבים ביותר, ויש להתאימם לכל מיקרה לגופו. המאמר מונה שורת נימוקים לרכישה כיחיד, אך המסקנה אינה חד משמעית וכל מקרה יוכרע לנסיבותיו

מדוע כדאי לרכוש דירה כחברה. מדיניות פחת, הוצאות מימון, הפסדים מנוצלים טוב יותר, שכר דירה זול מריבית בבנק וכח קנייה בחברה גדול יותר מזה של יחיד; גם אובדן פטור לדירת מגורים במכירה על-ידי חברה איננו יוצר כדאיות לרכישה כיחיד

בנובמבר אושרו ע"י ועדת הכספים תקנות חדשות המפרטות סוגי פעולות המהוות תכנון מס "אגרסיבי", ואשר בגינן קמה חובת דיווח מיוחדת. בתחום מיסוי מקרקעין מתייחסות התקנות לקבוצת אנשים המתארגנת לצורך רכישה משותפת של מקרקעין על מנת להזמין עליהם בנייה

הרשימה מסבירה כיצד ניתן להתארגן לעסקת קומבינציה פטורה על-ידי העברת קרקע לחברה והקצאת מניות לקבלן בהתאם לשיעור שלו בעיסקה. ההעברה היא לחברה פטורה ממס. הקצאה איננה חייבת דיווח ופטורה ממס (אך יש להודיע עליה בטופס מיוחד למנהל מס שבח אם הינה באיגוד מקרקעין). חלוקת הרווחים כדיבידנד בין חברות פטורה ממס. חלוקת העלות תעשה על-ידי מינוף והחזר ההלוואה לבנק, קרן וריבית - כמקובל בענף הנדל"ן

הרשימה מלמדת כי ניתן לנצל שורה של הוצאות בדירת מגורים על מנת להפחית את המס גם אצל שכירים העובדים מהבית, ובמיוחד ניתן לנצל חלק מהריבית על המשכנתא והוצאות הפחת המגיעות לנכס, וזאת ללא אובדן הפטור על מכירת דירת מגורים

הרשימה סוקרת את יתרונות המיסוי של האופציה. מסתבר, כי האופציה החוקית סורסה ואיננה בת שימוש למרות כוונות חברי ועדת הרפורמה. האופציה במס הכנסה יכולה לשמש כבסיס ליתרונות מיסוי בחכירות עד 52 שנים. האופציה לפי הוראות ונהלים פנימיים היא האטרקטיבית ביותר ומאפשרת מספר יתרונות מיסוי בלתי מבוטלים על עסקאות רגילות

הרשימה תוקפת את אחת הבעיות המנסרות תדירות אצל בעלי שליטה: איך לבצע עסקאות עם חברותיהם ללא חשיפת יתר לשומות מופרזות, כפי שקורה פעמים רבות. על סמך תקדימים מסוימים מנתח המאמר את דרך הזהב לעסקת בעלי שליטה ללא חשיפה לשומות מופרזות בעת בחינת העסקאות

עורך הדין הידוע בתכנוני המס היצירתיים, ניסה לרכוב על פס"ד של המחוזי כדי לחסוך מס מן החברות. הפעם זה לא עבד

הרשימה מסבירה את יתרונות המיסוי במס שבח של החכירה ההונית על מכירת בעלות, תוך כדי התראה על סיכונים שקיימים במכירת חכירה בגין חבות במס הכנסה. הרשימה מתווה את דרך הזהב בה יש לצעוד אל המטרה של מזעור המס דרך מכירת חכירה

בית המשפט העליון קבע הלכה חשובה ותקדימית בסוגיית מיסוי עסקות של ניוד זכויות בנייה. לפי ההלכה, עסקאות להעברת זכויות בנייה מחלקת קרקע אחת לחלקת קרקע אחרת יהיו חייבות במיסי מקרקעין (מס שבח, מס מכירה ומס רכישה), וזאת בהסתמך על עקרון המהות הכלכלית של העיסקה

טיפ מס חדש: כיצד לבנות על קרקע של אדם אחר ללא תשלום מס על הבנייה