אילוסטרציה: טלי בוגדנובסקי, צילומים: קובי גדעון-לע''מ, כדיה לוי
הרפורמה המרכזית של משרד האוצר לתקציב 2025 אושרה היום (ג') סופית במליאת הכנסת. לאחר מאבק ממושך מצד המגזר העסקי והתנגדויות פוליטיות בתוך הקואליציה, הצביעו חברי הכנסת במליאה, ברוב דחוק של 59 בעד ו-58 נגד, על החוק המורכב שיאפשר למדינה לגבות מס על כ-150 מיליארדי השקלים הכלואים בחברות ארנק.
● רגע לפני כניסת רפורמת הרווחים הכלואים לתוקף, עשרות חברות כבר ממהרות לחלק דיבידנדים
● שאלות ותשובות | מס היסף החדש מגיע: מי ישלם אותו, על אילו סכומים ועל אילו סוגי הכנסות?
כיצד יעבוד החוק, על מי הוא ישפיע ומה כדאי לבעלי חברות לעשות? גלובס עושה סדר בשאלות המרכזיות.
ראשית, מהם רווחים כלואים ומה קובע לגביהם החוק החדש?
המושג "רווחים כלואים" מתאר רווחים שנצברו בחברות ושולם עליהם רק מס חברות בסך של 23%. יתרת הרווח נותרה בחברה ורק אם בעלי המניות יחלקו אותה כדיבידנד ישולם מס נוסף של 30%, ופעמים רבות יתווסף לכך גם מס יסף.
הצעת האוצר המקורית קבעה מס שנתי חדש בשיעור של 2% על כל הרווחים הכלואים בחברה. במהלך הדיונים נוסף מסלול חלופי, שמיועד בעיקר לחברות החזקה, לפיו ניתן יהיה להחליף את המס בתשלום כפוי של דיבידנדים, תחילה בשיעור של 5% מהסכום הצבור, ו-6% החל מ-2026.
"האוצר רוצה למלא את קופת המדינה בעקבות הגרעון שיצרה המלחמה ולכן הוא מכריח בפועל את בעלי המניות לחלק דיבידנד גם אם הם לא תכננו לעשות זאת", מסביר רו"ח אבי ממן, שותף במשרד רואי חשבון רבינוביץ, אבן, ממן. "בנוסף האוצר מייצר שיטת חישוב מס חברות חדשה לחברות החל מ-2025 שבה על הרווח שיוותר בחברה יחולו שני שיעורי מס: מס חברות עד לרווח המהווה 25% מהמחזור, ועל יתרת רווח שנוצר באותה שנה ישולם מס שולי בהתאם לשיעור המס שבו נמצא בעל המניות. כתוצאה מחישוב מס זה, בעל המניות בחברה יוכל לצבור הרבה פחות רווחים כלואים בשנים הבאות".
על אילו חברות יחול החוק ומי תהינה פטורות ממנו?
"הגזירות החדשות יוטלו על חברות מעטים (עד 5 בעלי מניות) עם מחזור של פחות מ-30 מיליון שקל, וכן על חברות החזקה/השקעה עם הון עצמי פאסיבי משמעותי. המאפיינים של החברות הללו: חברות משלח יד , מקצועות חופשיים, שותפויות רואי חשבון ועורכי דין, ועסקים בגודל בינוני", משיב ממן.
לאילו חברות כדאי לבחור במסלול החלופי של חלוקת דיבידנדים כפויה, ולאילו חברות עדיף המסלול המקורי של מיסוי 2% על הרווחים הצבורים?
"מרבית החברות יבחרו במסלול של חלוקת דיבידנד שנתי מובטחת של 5%-6% משום שלאחר תשלום המס הם גם יעבירו כסף הביתה לבעלי המניות, דהיינו כלכלית זו רק הקדמת מס. אינני מוצא היגיון לבחור בחלופה של 2% משום שזה קנס לכל דבר, שרק שוחק את ההון העצמי. ייתכן שחברות בודדות ויוצאות דופן יבחרו להשתמש באופציה הזו, אבל עדיין לא ברור לגמרי על איזה חלק מההון העצמי יש צורך לשלם את הקנס של 2%. אם החישוב יניב מס זניח ואפסי, אז יש היגיון לבחור בו".
כיצד יכולות חברות להיערך נכון למצב החדש מבחינת תכנון המס?
לדבריו של ממן, "אין שום תכנון מהותי שניתן לבצע כרגע למעט: דבר ראשון, עוסק מורשה שתכנן לעבור למודל חברה בע"מ החל מינואר 2025 כדאי שיעשה חישוב מסלול מחדש. עולה השאלה האם בשיטת המיסוי החדשה, עדיין זה כדאי לו, כי בסה"כ אחזקת חברה היא יותר יקרה מאחזקת עוסק מורשה. בנוסף, משקיעים בשוק ההון שמחזיקים ניירות ערך עם רווחים שמעל ל-720 אלף שקל - היה עדיף להם לשקול מאז שנודע על המס החדש מכירה עוד ב-2024 ותשלום המס הקיים כרגע (מס רווחי הון של 25% ועוד 3% יסף) לעומת 30% החל משנת 2025".