תכנון מס נדל"ן

לפי פס"ד מ.ל השקעות, מותרות בניכוי, בנוסף להוצאות הריבית, גם כל ההוצאות האינטגרליות, שהינן בעלות קשר ישיר למימון רכישת הנכס, להשבחתו או החלפת הלוואות בגינו

עיסקה מלאכותית - בעיות ללא מענה בעניין סמכות ההשמדה והשיקום

מדובר בזכות ערטילאית, עצמאית, העומדת ברשות עצמה ואינה קשורה בהכרח למקרקעין פלוניים

הגישה הדווקנית הצרה, לפיה יקוב הדין את ההר, אינה עוד רלוונטית. המציאות הכלכלית והעיקרון בדבר הטלת מס אמת הם הנותנים בפרשנות דיני המס

זכות הפדיון מהווה תמורה נוספת מעבר לזכות הקיימת בחברה למניה רגילה, שאינה מנויה בהגדרה של "זכות בחבר בני אדם"

כאשר ההכנסה עולה על תקרת הפטור, בדר"כ יהיה מסלול ה-10% אטרקטיבי יותר מאשר מסלול המס הרגיל (50%-35%), למרות שלילת ניכויים, קיזוזים וזיכויים

התקן החדש מציב בפני רואי החשבון ומנהלי הפירמות שורה של בעיות בכל אחת משתי החלופות לאופן קביעת ירידת ערך הנכסים - שווי השוק ושווי השימוש

פיצול העלויות והתמורות בעיסקת הרכישה והמכירה צמצם את פער השבח ממקום בו המס גדול יחסית, והסב את הפער למקום בו המס קטן יחסית - כך נחסמו ונפסלו ארבעה תכנוני מס

גם חוק המשכון קובע, כי הוראותיו יחולו על כל ערובה לחיוב, יהא כינויה אשר יהא, ומכאן שבענייני בטוחות המבחן המהותי הוא הדומיננטי

אופציה עדיפה על הסכם עם תנאי מתלה בעידן של תנודות בלתי צפויות בשערי הדולר, אם השקל מתחזק, אולם אם הדולר יתחזק, או אז עדיף חוזה עם תנאי מתלה - אך גישת שלטונות המס מעוותת

ומנגד, אין אפשרות לגרום לכך שיוטלו עונשים משמעותיים על עובדי אגף מיסוי המקרקעין גם כאשר מסתבר בדיעבד, שמתוך רצון כן להעשיר את קופת האוצר הגזימו מאד בהנפקת שומות ודרישות תשלום בלתי מבוססות

נציבות מס הכנסה בחרה בפרשנות מצמצמת, המפחיתה באופן מהותי את התמריץ להארכת תקופת ההשכרה. על פי הוראת הביצוע יחול על הדירות הנמכרות מיידית מס של 25% במקום 18%

בעקבות פסק דין מ.ל השקעות, יוכרו הוצאות לשמאים כאשר העבודה קשורה לתמורה ולהשבחה

פקיד השומה, במקרים לא מעטים, יחליט שהוצאות הריבית הריאלית אינן "שלו" ואינן ניתנות לניכוי לצרכי מס הכנסה. מנהל מס שבח, מצידו, יטען אף הוא, כי הילד אינו "שלו", ויחזיר את המוכר המתוסכל אל פקיד השומה

המחוקק לא השיג את מטרתו וסעיף 49י1 לא ביטל את הילכת בר כסיף, שהרי אופציה משמעותה הקניית כח להורות על הענקת זכות חוזית לקבלת זכות במקרקעין

המדיניות שלא לאפשר ניכוי הוצאות אף שאלו הקטינו את השבח האמיתי, בשל הרשימה הסגורה בסעיף 39, תיבחן מחדש לאור גישתו הליברלית של בית המשפט בפס"ד מ.ל השקעות ולאור תכלית החוק, שהיא מיסוי הרווח האמיתי שנצבר