תכנון מס נדל"ן

מספר אירועים היפותטיים בתחום מיסוי המקרקעין, שניתן לצפות לקשיים מסוימים בבואנו לגבש בגינם את תכלית החקיקה

יש מקום להעדיף פרשנות, לפיה ניתן לנכות הוצאות ריבית אף מבלי שיתמלאו כל תנאי סעיף 39 א'

אם היה הנישום בוחר במסלול רגיל (50% מס על שכ"ד), לא היה משלם מס כלל ועיקר, אך אם בחר בסעיף 122(ג), הרי שילם 10% במקום להגיש דו"ח ולדרוש ההפסד כנגד הכנסות שכ"ד, שנגרם כתוצאה מעודף הוצאות מימון

מעתה ואילך, חובה על רשויות מיסוי מקרקעין להכיר בכל הוצאה שתרמה בהשגת סכום המכירה שנתקבלה על-ידי הנישום, כגון: תשלומים לשמאים, לעו"ד, לרו"ח ולמומחים אחרים, לצורך השבחת הנכס ומכירתו

קבלת הטענה בדבר פתיחת השומה בעקבות פס"ד מ.ל עלולה להוביל גם לפתיחת השומה לעניין מס רכישה והטלת הפרש מס בדיעבד על הנישום

כל המגבלות אינן חלות אם בעל שליטה מחכיר קרקע לחברה שלו לתקופה שמעל 15 שנים ועד 25 שנים - החכירה חייבת במס רווחי הון ואיננה חייבת מס הכנסה, והיא תהיה זכאית להפחתת דמי החכירה לפי תקנות מס הכנסה

מול מסלול תשלום מס על הרווח מהשכרה, בניכוי הוצאות פחת, ריבית והוצאות ניהול ואחזקת הנכס, בהתחשב בשיעור המס השולי החל על המשכיר, ניתן לשלם מס בשיעור 10% על ההכנסות בלי קיזוז הוצאות, או ניצול אחד ממסלולי הפטור ממס

האפשרות לפתוח שומות לגביהן לא ביקש הנישום הכרה בהוצאות המימון, תלויה בשאלת מעמדו של התקדים שיצא מתחת ידיו של בית המשפט העליון

בהיעדר תיזמון בין חוק מס שבח לבין פקודת מס הכנסה, נתהוו עיוותי מס בלתי מוצדקים ובאותה מידה נתאפשרו תכנוני מס מגוונים

רק שינוי מהיר ימנע את הפיכת כלי השחלוף לאות מתה, כי ההוראות לגבי השחלוף נחקקו כהוראת שעה, שהינה בתוקף עד תום שנת 2003

הסכם שיפוי שניתן לוועדה המקומית בתביעות, לפי סעיף 197, אינו משחרר את הוועדה המקומית מחבותה לשלם את הפיצוי

מוטב לרוכש הנדל"ן להתאמץ, למצוא את המייפה ולדאוג לקבל ממנו, בשלב כלשהו בחיי העיסקה, "חתימה" - ובכך לרכוש מעין פוליסת ביטוח

הכוונה בנוסח הוראת הביצוע היא, כי למרות השימוש במילה "בנין" בתקנות, הכוונה הינה גם לקרקע, ובלבד שהבנייה עליה החלה בתקופה הקובעת, אך לעומת זאת, באותם מקרים בהם הבנייה לא החלה בתקופה הקובעת, לא יהיה לדעת רשויות המס זכות ליהנות משיעור פחת מוגדל

לפי התכנון, חוכר המשנה יוכל לנכות דמי חכירתו, החוכר הראשי יוכל לנכות דמי חכירתו, הכנסת החוכר הראשי תאופס ע"י הוצאותיו ובמס הכנסה הוא נותר נייטרלי

מומלץ, אם הדבר ניתן, לנכות פחת בפועל, שכן בכל מקרה פחת זה יילקח בחשבון במכירת הנכס לצורך חישוב השבח

המצב הכלכלי מחייב, שגם אצלנו יונח נושא הטיפול החשבונאי בפרויקטים לאומיים על סדר יומם של גופי התקינה