תכנון מס

חקיקה חדשה נועדה לעודד העברת מפעלים לאזורי עדיפות בדרך של פטור ממס שבח. עיון בחקיקה מצביע על כך ששורת התנאים והמגבלות הינה כמעט בלתי אפשרית, וספק רב אם החוק ישיג מטרתו

פעילות הנדל"ן של ישראלים ברומניה הפכה פופולארית מאוד בשנים האחרונות, ולאחרונה הפכה פופולארית לבדיקה וחקירה גם ע"י רשויות המס. לא תמיד אי חבות במס משמעה העלמת מס, וקיימת אפשרות גם לפעולה במסגרת החוק, שתוצאותיה היעדר חבות במס בישראל

רשות המיסים גילתה עמדה מקלה ביחס לאפשרות להגיש באיחור הודעה על מתן אופציה ייחודית ועל מתן הודעה על חילוף. הוראות הביצוע מאפשרות למנהל, בנסיבות המתאימות, להשתמש בסמכות הכללית להארכת מועדים, גם במקרים שהוגשה באיחור הודעה על מתן אופציה ייחודית או הודעה על חילוף

בנוגע לשאלת היבטי המס הכרוכים בחלוקת דיבידנד כתוצאה מרווחי שערוך נדל"ן מניב, אנו סבורים כי רווחים כאמור הינם דיבידנד לכל דבר ועניין, ולכן אינם חייבים במס ככל שהם מחולקים בין חברות ישראליות

בית המשפט המחוזי בת"א נדרש לשאלה מעניינת של קביעה מהו הסכום שקיבלה חברה כדיבידנד מחברה בה החזיקה מניות, כאשר המחלוקת בין העוררת לבין פקיד השומה היתה האם הסכום נתקבל כדיבידנד, או כשיפוי על השקעה במקרקעי החברה הבת

ביהמ"ש העליון קובע מהם המבחנים במסגרתם תסווג הכנסה משכירות כהכנסה מעסק, ואולם מותיר פתח נרחב לסיווג שונה - בהתבסס על תכלית החקיקה הספציפית לעניינה נבחנת השאלה

ההגבלה שבתמריץ - רכישת דירות בסכום של עד 180 אלף דולר, תביא להטבת מס מקסימלית של 500 שקל בחודש, שאין בה כדי לשכנע לעקור לפריפריה

מההגדרה של "דירת מגורים" בחוק מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה מהשכרת דירת מגורים), ובסעיף 122 לפקודת מס הכנסה, ולאור הפסיקה שעסקה בהגדרת "דירת מגורים" במסגרת חוק מיסוי מקרקעין, ניתן לומר כי הכנסה מהשכרת "דירת נופש" זכאית לפטור ממס הקבוע בחוק מס הכנסה ולהקלה במס הקבועה בסעיף 122 לפקודה

ההוראה המאפשרת לנכות מן השבח במכירת המקרקעין את הרווח הנוסף השלילי, נועדה להביא בחשבון את השקעתם של בעלי המניות ברכישת מניותיהם. הפער בין הוראות התחולה של הרווח הנוסף השלילי לבין ההוראות הקובעות את יום ושווי הרכישה של מקרקעין שהתקבלו אגב פירוק איגוד, עשוי בנסיבות מסוימות לגרום לתוצאת מס בלתי רצויה

בית המשפט קבע, כי בתכנון מס המתבסס על רכישת חברה אחת בידי חברה אחרת, חלוקת דיבידנד מהחברה הנרכשת, ומכירת מניות החברה הנרכשת במחיר נמוך יותר ממחיר רכישתה, לא נוצר הפסד הון. הפיצול כאמור יכול וישפיע גם על האפשרות לפיצול התמורה בעסקת מקרקעין

ביהמ"ש קבע כי עסקאות שהוצגו כעסקאות למכירת קרקע לרוכשים והזמנת שירותי בנייה על ידם בנפרד, הן עסקאות כוזבות שתכליתן היתה ליצור מצג של רכישת דירות באמצעות קבוצת בנייה, בעוד שהמהות האמיתית היא מכירת דירות גמורות כקבלן בונה, לרוכשים השונים. נקבע, כי העסקאות שהוצגו הן בדויות וכי יש בהן כדי להשית על מארגנן אחריות פלילית כבדה

לא תמיד מרוויחים בנדל"ן, ולעיתים ההשקעה כרוכה בהפסד. נתייחס להפסדים הנובעים מהשכרת נכס, ולהצביע על האפשרות לנצלם (התלויה בסיווג ההפסד) כמו גם על העיוות החקיקתי הקיים בפקודת מס הכנסה בהקשר זה

לאחרונה הורחבה האפשרות לתשלום מס בשיעור של 10% על הכנסה משכר דירה, במסגרת תיקון חקיקה המאפשר את דחיית מועד התשלום. להלן נסקור את תנאי הזכאות לשיעור המופחת, ונציע עצות פרקטיות

רכישת קרקע ע"י בעל שליטה בחברה קבלנית, במקביל לרכישת חלק מן הקרקע ע"י החברה בעסקת קומבינציה, ולאחר מכן הזמנת שירותי בנייה ע"י בעל השליטה מן החברה שבבעלותו, מהווה תכנון מס המוכר ע"י ועדות הערר

תקציר: לשאלה מהו מועד ההכרה בהכנסה אצל קבלן הבונה למכירה חשיבות כספית ניכרת. דיני המס סוטים מכללי החשבונאות בהקשר זה וקובעים הוראות ספציפיות. נציג להלן בקצרה מהם הכללים הרלוונטיים בשאלה ומהי השפעתם.

ועדת הערר קבעה, כי העוררת שפעלה כמארגנת של קבוצת רוכשים שימשה למעשה כיזם אשר רכש את הקרקע מן הבעלים, ומכר לרוכשים דירות מגורים. בהתאם, הוטל על העוררת מס רכישה, מס מכירה וכן מס הכנסה בגין מכירת דירות המגורים