תכנון מס

פריסת מס השבח מתאפשרת על פי לשון החוק לתקופה של 4 שנים או לתקופת הבעלות בנכס, לפי הקצרה מביניהן. לדעתנו, במקרים של העברות פטורות ממס כגון ירושה, מתנה, גירושין ומקרים נוספים - ניתן לקחת בחשבון גם את תקופת הבעלות בידי המעביר, וכך להגדיל את אפשרות הפריסה ולחסוך במס

חלק מן ההקלות בדיני המס למכירה או העברה של מקרקעין קובעות כי תחולתן ביחס לקרקע מותנית בהשלמת בניה על הקרקע. בפסק דין חדש, נקבע כי השלמת הבניה אינה חייבת להיעשות ע"י המוכר דווקא ויכול שתיעשה על-ידי מי שרכש ממנו

תושבים חוזרים הזכאים בישראל לפטור מרווח הון הנוצר כתוצאה ממכירת נדל"ן בחו"ל, יחויבו בתשלום מס במדינה הזרה למרות שהם אינם תושבי אותה מדינה זרה, וזאת מכוח האמנה למניעת כפל מס

לא רבים מודעים לכך כי גם מכירת דירת מגורים בחו"ל (ולא רק בישראל) עשויה ליהנות מפטור מלא ממס רווח הון. ברשימה זו ייסקרו התנאים בהם יש לעמוד לצורך דרישת הפטור

הטלת המס על הרווח הנוסף נועדה לסגור פרצת מס, שלפיה רווחי האיגוד היו משמשים לרכישת מקרקעין, שהועברו בפטור לבעלי המניות, מבלי ששולם בגינם מס על חלוקת דיבידנד. ברם, מיסוי הרווח הנוסף במקום שרכישת המקרקעין מומנה באמצעות הלוואות מחטיא את תכלית הטלת המס על הריווח הנוסף ולכן יש לנטרל את מרכיב ההלוואות בחישוב המס

בטור מן השבוע שעבר ציינו מהם תכנוני המס החייבים בדיווח הקשורים קשר הדוק למקרקעין. להלן נצביע על דרכי התמודדות עם החקיקה, בפרט בהתייחסות לפעולה שעניינה רכישת שירותי בניה (או קבלת מימון) כנגד תשלום תמורה המחושבת לפי סכומי מכירה של המקרקעין

התקנות בעניין תכנוני מס החייבים בדיווח שהותקנו לאחרונה כוללות בחובן התייחסות גם לעסקאות שירותי בנייה/מימון כנגד קבלת תמורה באחוזים ועסקאות של קבוצות רכישה. להלן יוצגו ההשלכות של סיווג פעולות אלה כתכנון מס חייב בדיווח

בית המשפט העליון קבע, תוך שינוי הלכה קודמת, כי במקרה בו הוגשה השגה על שומה, חייב פקיד השומה להוציא את הצו משליטתו בתוך התקופה הקבועה בחוק, ואין די בקביעת סכום המס שבצו ושידורו למחשב בתוך תקופה זו

בעת מכירת נחלה תוך ניצול פטור בגין "דירת מגורים מזכה", ניתן להציג בפני רשויות המס גישה לפיה ניכוי דמי ההסכמה מהחלק החייב במס יבוצע בפרופורציה גדולה יותר מהיחס שבין החלק החייב לסך מחיר העיסקה, זאת ע"י נטרול מרכיב עלויות הבנייה של דירת המגורים. בדרך זו יצומצם גובה המס

הרשימה מדגימה כיצד שמירה על מבנה עיסקי משפטי פשוט של הסכם תיווך או הסכם עם חברת שיווק עדיפים על התארגנות מסובכת של עמותות, תאגידים ביסוד או מבנים מורכבים אחרים. מתווכים וחברות שיווק אינם מודעים לצורך בשמירת הכללים הללו, והרשימה מדגימה מה חיוני בשמירה על כללי השיווק הבסיסיים. הרעיון הוא לשמור על לשון הפטור ולשלבה בהסכם השיווק

שיקולי המס המרכיבים החלטה האם לקנות קרקע בחו"ל ביחיד או בחברה מורכבים ביותר, ויש להתאימם לכל מיקרה לגופו. המאמר מונה שורת נימוקים לרכישה כיחיד, אך המסקנה אינה חד משמעית וכל מקרה יוכרע לנסיבותיו

שיקולי המס המרכיבים החלטה האם לקנות קרקע בחו"ל ביחיד או בחברה מורכבים ביותר, ויש להתאימם לכל מיקרה לגופו. המאמר מונה שורת נימוקים לרכישה כיחיד, אך המסקנה אינה חד משמעית וכל מקרה יוכרע לנסיבותיו

מדוע כדאי לרכוש דירה כחברה. מדיניות פחת, הוצאות מימון, הפסדים מנוצלים טוב יותר, שכר דירה זול מריבית בבנק וכח קנייה בחברה גדול יותר מזה של יחיד; גם אובדן פטור לדירת מגורים במכירה על-ידי חברה איננו יוצר כדאיות לרכישה כיחיד

בנובמבר אושרו ע"י ועדת הכספים תקנות חדשות המפרטות סוגי פעולות המהוות תכנון מס "אגרסיבי", ואשר בגינן קמה חובת דיווח מיוחדת. בתחום מיסוי מקרקעין מתייחסות התקנות לקבוצת אנשים המתארגנת לצורך רכישה משותפת של מקרקעין על מנת להזמין עליהם בנייה

הרשימה מסבירה כיצד ניתן להתארגן לעסקת קומבינציה פטורה על-ידי העברת קרקע לחברה והקצאת מניות לקבלן בהתאם לשיעור שלו בעיסקה. ההעברה היא לחברה פטורה ממס. הקצאה איננה חייבת דיווח ופטורה ממס (אך יש להודיע עליה בטופס מיוחד למנהל מס שבח אם הינה באיגוד מקרקעין). חלוקת הרווחים כדיבידנד בין חברות פטורה ממס. חלוקת העלות תעשה על-ידי מינוף והחזר ההלוואה לבנק, קרן וריבית - כמקובל בענף הנדל"ן

הרשימה מלמדת כי ניתן לנצל שורה של הוצאות בדירת מגורים על מנת להפחית את המס גם אצל שכירים העובדים מהבית, ובמיוחד ניתן לנצל חלק מהריבית על המשכנתא והוצאות הפחת המגיעות לנכס, וזאת ללא אובדן הפטור על מכירת דירת מגורים